改保單要保人，竟然被追稅 90 萬？保險業務必知的保單贈與觀念
- 財務顧問培訓教練-王聖涵
- Jun 26
- 6 min read
老爸幫兒子買了 500 萬的保單，只是改名字，結果兒子收到 90 萬的稅單
有一則新聞案例，讓我覺得很多保險業務員都應該聽過。
一位父親，幫兒子買了兩張壽險，總保費超過 500 萬元。他用自己當要保人，兒子當被保險人。2023 年，父親把其中一張保單的要保人改成兒子的名字。隔年，父親因意外過世，兒子接著把另一張保單的要保人也改成自己。兒子以為自己只是在做保單的後續處理，沒想到沒多久，國稅局寄來了一張追稅通知，要求補繳 50 萬的贈與稅，加上因為父親當初沒有在期限內申報，額外被罰了 40 萬，合計 90 萬元。
90 萬對很多家庭來說不是小數目。而且整件事從頭到尾，父親並沒有做什麼特別的資產移轉，只是把保單上的一個欄位改了個名字而已。為什麼會這樣？有幾個觀念非常值得搞清楚！
第一個觀念：保單是要保人的財產，不是被保險人的
很多人直覺上會以為，保單保的是被保險人的命，所以保單應該算被保險人的資產。
這個觀念是錯的。
保單屬於要保人的財產。 要保人才是保單的所有者，有權解約、貸款、變更受益人，也可以把保單移轉給別人。被保險人只是保障的對象，並不擁有這張保單。所以當父親把保單的要保人從自己改成兒子，法律上的意義是：他把一項屬於自己的財產，無償移轉給了兒子。
只要對方接受了，就構成了贈與。
第二個觀念：贈與金額用「保單價值準備金」計算，不是用已繳保費
很多人以為，如果贈與牽涉到保單，稅基就是當初繳了多少保費。國稅局的計算方式不是這樣。
變更要保人當下，以「保單價值準備金」作為贈與金額。
就是你在變更那一天，保單帳戶裡實際累積的價值，而不是你歷史上繳了多少錢。這在實務上有一個很常見的狀況：有些保單繳費多年後，保單價值準備金可能比你繳的保費還低（尤其在前期），也可能更高。無論如何，稅基都是以那一天的保價金來算。
回到這個新聞案例，稅局追稅的推算大概是這樣：
父親生前變更要保人時的保單價值準備金，推算約 744 萬元
扣除 2023 年贈與稅免稅額 244 萬元
應課贈與稅淨額：500 萬元
500 萬 × 10% ＝ 50 萬元贈與稅
父親沒有在 30 天內主動申報，被罰 0.8 倍罰款：40 萬元
合計追稅：90 萬元
父親過世後，因為贈與稅尚未核課，納稅義務人就轉到受贈人，也就是兒子身上，這才是兒子收到稅單的原因。這裡有一個規定很多人不知道：贈與行為發生後，原則上應在 30 天內主動申報贈與稅。 父親沒有申報，加上人已過世，稅務責任就落到了兒子身上。
第三個觀念：死亡前兩年的贈與，會被視同遺產重新計算
另一個讓很多人不知道怎麼因應的規定，是《遺產及贈與稅法》第 15 條：被繼承人死亡前兩年內的贈與，視同遺產，併入遺產總額課稅。
這個規定的邏輯很直接，如果沒有這條法律，大家只要在快過世前把財產全部送出去，就不用繳遺產稅了！所以法律設了這個兩年的「追溯期」。也就是說，即使父親當時有正確申報了那筆贈與稅，如果他在變更後兩年內過世，這筆已贈與的財產仍可能被重新併入遺產計算。
這不是「贈與沒有意義」，而是「贈與要提早做」，不是等到感覺快不行了才想到要開始規劃。 許多人之所以會踩到這條規定，正是因為等到健康出現狀況才開始動作，留給自己的時間太短了。
財務顧問的兩種規劃建議
看完這個案例，如果你是財務顧問，面對有這類需求的客戶，可以怎麼建議？
方法一：從一開始就把要保人設定為兒子
父親每年從自己的帳戶匯款給兒子，再由兒子的帳戶扣繳保費。以 6 年期保單、每年保費 124 萬元為例，總繳保費約 744 萬元。因為每年匯款 124 萬，遠低於 244 萬的年度贈與稅免稅額，完全不需要繳贈與稅，也沒有要保人變更的問題。
優點： 每年在免稅額度內合法轉移財產，不產生贈與稅；父親過世時，保單不計入遺產；長期執行也能逐步降低父親的遺產總額。
需要注意的地方： 這張保單的控制權在兒子手上，父親沒有辦法單方面做保全變更，兒子也可以自行解約或保單貸款。對於在乎掌控性的父母，這是需要提前溝通的部分。
方法二：要保人是兒子，但被保險人換成父親
同樣是兒子當要保人，每年保費 124 萬，但被保險人設定為父親。這樣的設計多了幾個好處：
第一，因為要保人和被保險人不同，要保人要做任何借款或部分保全變更時，通常需要被保險人（父親）的簽名同意，保留了一定的控制機制
第二，一旦父親過世，兒子作為受益人可以拿到理賠金，而且通常比已繳保費高出許多，有資產放大的效果
第三，父親在世時，每年 124 萬的贈與同樣在免稅額度內，不產生贈與稅。
需要注意的地方： 如果兒子先過世，這筆保單價值準備金會被計入兒子的遺產。不過 744 萬的保單，在目前遺產稅免稅額的架構下，稅負影響通常不大。
解約有損失，其實是一個值得用的功能
還有一個很多人沒有想到的角度。保單在早期解約會有損失，很多人認為這是缺點。但從贈與規劃的角度來看，這個特性反而可以用作「讓受贈人不會太早把錢拿走」的機制。
以前面說的這張保單為例，第二年解約只能拿回約 110 萬，但已繳保費是 248 萬，損失超過 130 萬。這個損失，讓兒子不會輕易在短期內動用這筆資金。等到六年期滿，總共可以拿回約 756 萬，與 744 萬的總繳保費幾乎打平。
對高資產客戶來說，這個設計有一個實際的好處：贈與稅的計算是以「保單價值準備金」為基礎，而不是以「已繳保費」計算，所以在早期保價金較低的時候，贈與的稅基也相對較低。解約損失的存在，反而讓資產的實際轉移過程更有紀律，也讓家長對「這筆錢不會被輕易揮霍」更有把握！
這些保險傳承的觀念，你在客戶面前說得出口嗎？
這篇講的幾個重點，要保人是保單的財產所有人、變更要保人等同贈與行為、贈與稅要在 30 天內申報、死亡前兩年贈與視同遺產...等這些觀念，很多保單持有人完全不知道。當你能夠在客戶面前清楚說明這些事，他的感受會很不一樣。他會意識到：「原來我以前以為沒問題的操作，其實有這些需要注意的地方。」這種「被提醒」的感受，比你去介紹一張保單的條款，對信任感的幫助大得多！
財務顧問的價值，就是在客戶還沒有踩到問題之前，幫他把這些事情先想清楚。
常見問題 Q&A
Q1：每年的贈與稅免稅額是多少？如果超過了要怎麼辦？
2024 年起，贈與稅年度免稅額為每人 244 萬元。
同一年內對同一人的贈與，超過部分才需要申報並課稅，稅率依累進級距計算。只要贈與金額規劃在免稅額以內，就完全不需要繳贈與稅，也不需要申報。
Q2：保險公司會向國稅局通報保單變更嗎？
根據文中提到的新聞資訊，保險公司有定期通報國稅局保單異動狀況的機制。
具體的通報時間和細節，目前法規上並無明確公開的規定，但這個機制的存在，意味著保單的要保人異動不是完全不留痕跡的事情。
Q3：保單贈與的申報期限是多久？逾期有什麼後果？
贈與行為發生後，贈與人應在 30 天內向主管稽徵機關辦理申報。
逾期未申報，除了補繳稅款之外，還可能被加處罰款，本案中被罰了 0.8 倍的罰鍰就是這個原因。如果贈與人在稅款核課前過世，納稅義務就轉移到受贈人身上。
你的客戶名下有保單，但從來沒有討論過要保人的安排嗎？
很多保單從簽約的第一天就沒有認真思考過要保人的設定，也從來沒有人告訴持有人，光是一個名字的更改，可能就會有這麼多稅務上需要注意的事情。當你能主動帶著這些知識走進客戶的對話，你的角色就已經不一樣了！
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