中小企業主「內外兩套帳」的風險有哪些？掌握國稅局查稅 4 大重點
- 財務顧問培訓教練-王聖涵
- May 17
- 8 min read
帳上只有 24 萬，國稅局卻查出 7,000 萬的金流？
去年 2025 年 5 月，有一則新聞讓我印象非常深刻：
台北有一家食品公司的老闆，一直以來帳上都只有 24 萬元。他不覺得有什麼問題，反正生意本來就有淡旺季，帳上少一點錢是常有的事。直到他收到國稅局的調查通知，要求提交近三年的帳目資料，他還以為只是例行審查，「交交文件就好了」。結果他坐進國稅局之後，稽查人員把一張表格推到他面前，上面清清楚楚地列出他過去幾年的 7,000 多萬元金流流向。
最終，這位老闆被補稅加罰款接近 900 萬元，財產遭到假扣押，卻完全不知道自己哪個環節出了問題？
這是台灣無數中小企業主都在走的鋼索的真實現況！
但也正是身為財務顧問（或保險業務員），做業務開發，服務中小企業主的重要議題！
為什麼老闆覺得「沒問題」，國稅局卻覺得「有問題」？
要理解這件事，你必須先弄清楚一個觀念：中小企業主報稅有兩種方式，這兩種方式之間的差距，就是「內外帳」的起點。
查帳 vs. 書審：一個選擇，決定了多少「帳差」
查帳，顧名思義，就是按照真實的帳目來報稅：營收減去支出，得出淨利，再乘以稅率。
書審，則是國稅局直接給你一個固定比例的「書審純益率」（例如 10%），你的應稅所得就直接用「營收 × 書審純益率」來計算。
書審是一個「簡單省事」的報稅方式，確實讓很多老闆少繳了稅，但問題就出在這裡！
帳面上書審認定的金額，跟實際上公司賺的金額差多少？
我用一個具體的數字案例來說明：
假設一家公司型態的企業，全年營收 1,500 萬元，實際支出 1,200 萬元，稅前淨利 300 萬元。
如果走查帳申報（以 114 年度數字計算）：
營所稅（20%）：300萬 × 20% = 60萬
稅後淨利：300萬 - 60萬 = 240萬
稅後淨利提列10%法定公積：240萬× 10%=24萬
盈餘分配金額：240萬- 24萬 = 216萬
個人綜所稅試算：216萬 - 免稅額 9.7萬 - 標準扣除額 13.1萬 = 所得淨額 193.2萬
套用 20% 稅率，減去累進差額 147,700 元，再扣股利可抵減稅額上限 8萬
個人綜所稅：約 158,700 元
總稅金支出：60萬 + 158,700元 ≈ 758,700 元
如果走書審申報（書審純益率 10%）：
書審認定所得：1,500萬 × 10% = 150萬
營所稅（20%)：150萬 × 20% = 30萬
稅後淨利：150萬 - 30萬 = 120萬
稅後淨利提列10%法定公積：120萬× 10%=12萬
盈餘分配金額：120萬- 12萬 = 108萬
個人綜所稅試算：108萬 - 9.7萬 - 13.1萬 = 所得淨額 85.2萬
套用 12% 稅率，減去累進差額 41,300 元，再扣可抵減稅額 8萬
個人綜所稅：約 -19,060 元（可退稅）
總稅金支出：30萬 - 19,060元 ≈ 280,940 元
兩相比較，書審比查帳少繳了將近 47.7 萬元的稅
如果你是老闆，你選哪個？幾乎所有人都選書審！
但你有沒有發現一件事：
你公司實際上賺了 300 萬，書審只認定你賺了 150 萬，中間有 150 萬的帳差，就這樣安靜地「消失」在帳面之外了？
4 大國稅局查稅地雷：這些日常習慣正在把你推向補稅深淵
帳差本身不見得立刻引爆問題，但是當這些帳外的錢開始留下痕跡，問題就來了！
以下是國稅局最常用來揪出異常的四個指標：
地雷一：帳外資金流入個人戶頭，利息收入異常高
帳上多了一筆說不清楚來源的錢，老闆最直覺的做法，就是把它匯到個人帳戶，放在定存或投資生利息。
結果到了報稅季，國稅局打開你的所得稅單：
薪資所得非常低
營利事業所得非常少
利息所得卻高得不合理
這個「有利息、收入沒太多」的矛盾組合，就是一個巨大的異常訊號，會觸發國稅局的大數據比對機制。
地雷二：財產清冊顯示資產持續增加，但公司申報幾乎沒賺錢
帳上的閒錢多了，老闆就想買房、買車，幾年下來名下不動產越來越多。但同一時間，公司的申報所得幾乎為零，甚至呈現虧損狀態。
一個「公司沒賺錢的人」，如何能持續累積不動產及各種動產？國稅局的財產清冊系統，會把這個矛盾完整呈現出來！
地雷三：存貨數字越來越高，卻一直叫貨進來
這個地雷在傳統產業特別常見。
舉個例子：你進了 1,000 瓶醬油，有拿進項發票，帳上庫存記錄了 1,000 瓶。但你賣出去的時候沒有開發票，所以帳上的庫存沒有減少。然後你的醬油賣完了，你又叫了 1,000 瓶進來。
從帳面上看：庫存還有 1,000 瓶，你卻又叫了 1,000 瓶進來，表示你帳上的庫存越來越多，但你的銷售發票幾乎是零！
國稅局的結論很直接：這家公司有大量銷貨未申報的重大跡象。這就是所謂的「存貨過高」產生的內外帳差，也是那家食品公司被查出 7,000 萬金流的核心問題。
地雷四：帳務紀律混亂，只能用書審，但書審純益率反而比實際淨利還高
這個地雷最無奈，因為是「好意辦壞事」。
有些中小企業的實際淨利率根本不到 10%，例如：傳統製造業可能只有 5% 甚至更低。但因為帳務紀律沒做好，單據不齊，沒辦法用查帳申報，只好走書審，按照 10% 的書審純益率去繳稅。
換句話說，你的真實獲利是 5%，卻被強迫用 10% 的基準繳稅。這樣反而多繳了。
如何幫助中小企業主解決內外帳差？每年合法「曝光」146 萬，繳 2,200 元綜所稅
中小企業的帳差累積越久，風險就會越大。帳外的錢只要一流動，就會留下痕跡；而你用「合法曝光」的方式把錢拿出來用，反而才是最安全的路！
以下我來帶你算一個讓很多老闆驚訝的數字：
每年合法合規領出 146 萬元，最後只需要繳 2,200 元的綜所稅！
這是怎麼算的？（以下是用 114 年度適用數字為基準）
組成方式：
薪資所得：44.6 萬元（公司發薪水給老闆自己）
營利所得：100 萬元（公司稅後盈餘分配給個人）
合計：144.6 萬元
計算應繳稅額：
所得總額：144.6 萬
減：免稅額 9.7 萬
減：標準扣除額 13.1 萬
減：薪資特別扣除額 21.8 萬（最高扣到薪資金額上限）
所得淨額：100 萬
套用 12% 稅率，減去累進差額 37,800 元 = 應納稅額 82,200 元
再扣除股利可抵減稅額上限 8 萬元
實際應繳綜所稅：82,200 - 80,000 = 2,200 元
一年合法領出 144.6 萬可安心使用的錢，只需要繳 2,200 元。
你看，當自己幫客戶計算之後會發現，稅負其實沒有大家想像的那麼可怕！當企業主每年有 144.6萬的合法所得可以動用，這筆錢可以拿去做任何投資、買房置產，資金來源清清楚楚，國稅局查也查不到任何異常。
幫客戶「以終為始」規劃稅帳，展現財務顧問價值
大多數中小企業主的稅務邏輯是被動的：賺了多少、就申報多少，然後想辦法少繳一點。但真正的財務顧問思維，是反過來從目標出發，倒推出「應該要曝光多少合法收入」！
舉個例子，假設老闆的財務目標是：
買下一棟 3,000 萬的房子，頭期款 600 萬。
財務顧問會這樣做，幫它分成不同年份要達成目標時的稅務規劃
以最短三年的版本：
三年存到 600 萬 → 每年要存 200 萬
以 40% 儲蓄率計算 → 每年合法收入要達到 500 萬
換成五年的版本：
每年要存 120 萬 → 以 40% 儲蓄率 → 每年合法曝光 300 萬
換成十年的版本：
每年要存 60 萬 → 以 40% 儲蓄率 → 每年合法曝光 150 萬
這樣一來，當客戶未來買房時，頭期款的資金來源就是完整可追溯的，所得清單及財產清冊也不會出現「公司沒賺錢、但資產不斷增加」的矛盾！
這套「以終為始的稅帳規劃」，就是財務顧問能帶給企業主的最核心價值之一。
這跟保險業務員有什麼關係呢？
你有沒有發現一件事：這些中小企業主面對的問題，靠「保險」根本解決不了。
企業主他缺的是一個能夠坐下來，幫他看清楚財務整體風險、協助他規劃合法的資金流向、讓他的錢「用起來安心、存起來合法」的人。
當你以財務顧問的身分切入這些議題，跟企業主說：「你現在的帳務結構可能讓你每年多繳幾十萬稅，同時還暴露在查稅風險裡，我幫你算一下怎麼調整最有利……」
這時候你在他眼中不是來推銷保單的業務員，而是他願意長期付費委託的財務顧問！
這個差距，才是收費制財務顧問與傳統保險業務之間最關鍵的分野！
常見問題 Q&A
Q1：書審和查帳，到底哪個對中小企業主更有利？
沒有絕對答案，要看你的真實淨利率。
如果你的公司真實淨利率低於書審純益率（如 10%），那用查帳反而省稅，但前提是帳務單據要做得很完整。這也是為什麼「建立帳務紀律」是財務顧問給企業主最重要的建議之一
讓你在稅務方式上有選擇權，而不是只能走書審這條路。
Q2：企業主已經有很多年的內外帳，現在想「洗白」，來得及嗎？
有方法，但要謹慎操作。
正確的做法是從「現在開始」逐步建立合法的帳務軌跡，而不是一次性大規模曝光資金，那反而會引起國稅局的注意。財務顧問可以與會計師一起幫企業主規劃一個「幾年內合理曝光多少金額」的路徑，讓資金流向逐步合規化，同時搭配合法的投資與財務規劃工具，讓帳外資金有正確的出口。
Q3：這些稅務議題，保險業務員可以直接跟客戶聊嗎？還是一定要會計師才能講？
財務顧問的角色，不是幫客戶做帳或提供法律意見，而是幫客戶「看見整體財務風險的全貌，並引導他尋求正確的專業協助」。
你能做到的是：讓企業主意識到他目前的帳務結構存在哪些風險、可能的解法方向是什麼。至於具體的稅務申報，再轉介給合作的會計師即可。財務顧問做的是整合與引導，而不是取代專業人士。事實上，當你能替客戶連結到完整的專業網絡，你的不可取代性反而更高。
中小企業主如果問你稅務問題，你回答得出來嗎？
中小企業主是台灣最密集、最有財務規劃需求的高資產族群之一。但要打進這個市場，你需要的不是更多的保單話術，而是一套能讓企業主覺得「這個人懂我的問題」的財務對話能力。
這正是我做財務顧問培訓的核心，不只是財商知識，而是如何把知識轉化成讓客戶付費的專業服務！
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